Persoanele fizice autorizate (PFA) sunt subiecte de drept fiscal care trebuie să se conformeze modificărilor legislative în vigoare pentru a-și desfășura activitatea în concordanță cu reglementările fiscale. Anul 2024 aduce schimbări semnificative în ceea ce privește plafonul de venituri și regimul fiscal aplicabil PFA-urilor.

Care este plafonul pentru PFA în 2024?

Modificarea esențială introdusă în legislația fiscală și care va produce efecte juridice începând cu anul 2024 vizează plafonul pentru trecerea de la impunerea pe baza normelor de venit la sistemul real de impozitare. Acest prag a fost redus de la echivalentul în lei a 100.000 euro la 25.000 euro.

Conform noilor prevederi, PFA-urile care au aplicat în anul 2023 sistemul de impunere pe baza normelor de venit și au înregistrat un venit brut anual superior echivalentului în lei a 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual comunicat de Banca Națională a României, au obligația legală de a determina venitul net anual în sistem real începând cu anul fiscal 2024.

Această modificare implică o atenție sporită din partea PFA-urilor în ceea ce privește monitorizarea veniturilor realizate și conformarea la noile obligații fiscale care decurg din schimbarea sistemului de impunere.

Taxe PFA 2024

Taxe PFA sistem real 2024

Pentru PFA-urile care determină venitul net în sistem real, regimul fiscal aplicabil în 2024 prevede următoarele:

a) Impozitul pe venit. Se menține cota de 10%, aplicată la diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.

b) Contribuția de asigurări sociale (CAS):

•    Cota: 25%
•    Plafoane de aplicare:
  •    Sub 12 salarii minime brute pe țară: nu se datorează CAS
  •    Între 12 și 24 salarii minime: CAS se calculează la nivelul a 12 salarii minime
  •    Peste 24 salarii minime: CAS se calculează la nivelul a 24 salarii minime

c) Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):

•    Cota: 10%
•    Noutate legislativă: CASS devine cheltuială deductibilă începând cu 2024
•    Baza de calcul: venitul net realizat, cu următoarele limite:
  •    Plafon minim: 6 salarii minime brute pe țară
  •    Plafon maxim: 60 salarii minime brute pe țară

Taxe PFA normă de venit 2024

Pentru PFA-urile care continuă să aplice sistemul de impunere pe baza normelor de venit, regimul fiscal în 2024 prevede:

a) Impozitul pe venit. Se aplică cota de 10% la nivelul normei de venit stabilite.

b) Contribuția de asigurări sociale (CAS). Se aplică aceleași reguli ca în sistemul real de impunere.

c) Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):

•    Cota: 10%
•    Baza de calcul: norma de venit sau norma anuală de venit ajustată, după caz.

Implicații juridice și fiscale

Modificările legislative aduse regimului fiscal aplicabil PFA-urilor în 2024 implică o serie de consecințe juridice și fiscale:

1. Necesitatea unei evidențe contabile riguroase pentru PFA-urile care trec la sistemul real de impunere, în vederea justificării cheltuielilor deductibile.
2. Obligația de a verifica periodic încadrarea în plafonul de 25.000 euro pentru PFA-urile care aplică sistemul normelor de venit.
3. Adaptarea strategiei fiscale în funcție de noile prevederi privind deductibilitatea CASS.
4. Potențiale reclasificări ale activității desfășurate de PFA-uri în funcție de noile praguri fiscale.